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我企業(yè)用房產(chǎn)投資入股別的公司,增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅等是否有優(yōu)惠?

增值稅

在不動產(chǎn)對外投資業(yè)務中,投資方將不動產(chǎn)投資入股,取得被投資方的股權行為,屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”,不動產(chǎn)投資屬于銷售不動產(chǎn)應該按照規(guī)定繳納增值稅??梢蚤_具增值稅專用發(fā)票,被投資方若是一般納稅人可以抵扣增值稅。

參考:

依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十條規(guī)定,銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。有償,指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

土地增值稅

企業(yè)用房產(chǎn)投資入股別的公司,若是你們雙方都不屬于房地產(chǎn)企業(yè),可以享受暫不征收土地增值稅的優(yōu)惠。若是你們有一方屬于房地產(chǎn)企業(yè),則需要征收30%-60%的土地增值稅。

參考:

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第21號)規(guī)定:

四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資,對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。

五、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

企業(yè)所得稅

企業(yè)用房產(chǎn)投資入股別的公司,屬于用非貨幣性投資,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

參考:

《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)規(guī)定:

一、居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

 二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。

契稅

企業(yè)用房產(chǎn)投資入股別的公司,被投資方需要征收契稅。母公司以土地、房屋權屬向全資子公司增資,免征契稅

參考:

《關于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第17號)規(guī)定:

六、資產(chǎn)劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位,免征契稅。

同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。

母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉,免征契稅。

印花稅

按照《印花稅法》的規(guī)定,企業(yè)用房產(chǎn)投資入股別的公司,屬于財產(chǎn)所有權的轉移,應當按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目雙方都要征收萬分之五的印花稅。


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