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杭州注冊公司代理記賬財稅咨詢 企業(yè)無法支付的應付賬款需要交企業(yè)所得稅嗎?

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不能支付的應付款項,不需要繳納增值稅,需要繳納企業(yè)所得稅。

財稅[2016]36號文附件1第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。


第九條規(guī)定,應稅行為的具體范圍,按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。


而在《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中找不到“不能支付的應付款項”相關規(guī)定,也不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物、提供修理服務等增值稅應稅范圍。


企業(yè)不能支付的應付款項,不屬于增值稅的應稅范圍,是不需要繳納增值稅。


《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。


對于確實無法支付的應付款項,應作為企業(yè)所得稅的應稅收入(其他收入),計入當期的應納稅所得額,按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。


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