海南個人所得稅稅收優惠政策解析

　　海南自由貿易港的穩步發展，讓更多的人才涌向海南，而吸引人才前往海南更多的是，得益于海南的個人所得稅稅收優惠政策。本文將對海南個稅稅收優惠政策進行詳解，對比粵港大灣區的個稅，以方便各位進行參考。

　　一、海南個人所得稅優惠政策政府批文

　　根據《關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。上述稅收優惠政策的有效期截止2024年12月31日。

　　二、哪些個人可以享受個人所得稅優惠政策?

　　根據規定，只需要符合以下兩大類條件的個人可享受上述政策：

　　條件一：

　　1.社會保險及勞動關系

　　2.須在海南自由貿易港工作，并在一個納稅年度內，在海南自由貿易港連續繳納基本養老保險等社會保險6個月以上(須包含本年度12月當月)，且與在海南自由貿易港注冊并實質性運營的企業、或單位，簽訂1年以上的勞動合同或聘用協議，等勞動關系證明材料。

　　條件二：

　　人才類型

　　人才類型包括：

　　①屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才;

　　②一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上;

　　③或符合海南自由貿易港行業緊缺人才需求目錄范圍。

　　符合上述條件的個人，其取得的來源于海南自由貿易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得)、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得，可享受上述個人所得稅優惠政策。其中，如何界定來源于海南自由貿易港的經營所得是熱點問題之一，實踐中存在許多不同的理解。

　　三、雙重雇傭個人可否享受個人所得稅優惠政策?

　　相關個人如果受雇于海南自由貿易港和境內其他地區的企業，根據實際經驗個人只要符合上述條件，就可以享受個人所得稅優惠政策。但騰博國際需要提示個人及相關企業注意以下三方面內容：

　　1、shebao繳納

　　雙重雇傭情況下，可能出現兩地繳納shebao的情況。依據相關規定，不能在兩地重復領取養老保險待遇，會產生一部分額外成本。

　　2、薪資劃分

　　現行法規并未對此作出明確規定，但2019年新修訂的個人所得稅法已經引入了個人反bishui條款，以規制個人實施不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

　　考慮針對高凈值個人、高收入人群的稅收監管持續趨嚴，我們認為雙重雇傭下，如果相關個人在海南只承擔少量工作，卻取得絕大部分薪酬，可能存在潛在稅務風險。

　　3、居住天數

　　現行規定對居住天數沒有作出要求，但《總體方案》明確規定了第二階段(即2035年前)可享受個人所得稅政策的是“一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人”。居住天數應作為長遠考量的要素。

　　對比現有其他區域個人所得稅優惠政策

　　海南自由貿易港個人所得稅優惠政策與2019年起在粵港澳大灣區的珠三角九市(即廣州、深圳、珠海、佛山、惠州、東莞、中山、江門和肇慶)實施的優惠政策較為相似，兩者簡要對比如下:

　　通過對比可以看出，兩項政策針對高端人才和緊缺人才的個人所得稅優惠力度基本持平。相較于粵港澳大灣區“先征后補”的補貼方式，海南自由貿易港允許納稅人在辦理個人所得稅，年度匯算清繳時享受優惠的方式，可能會使納稅人在優惠辦理時長、申請程序等方面更為便捷。結合31號通知對于享受稅收優惠企業，需具有實質性運營的相關要求，預期后續個人所得稅優惠政策落實過程中，可能會更加關注納稅人實際在自貿港的工作情況。